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質問

駐在員に賃貸契約書の賃料以上の住宅手当を支給する場合、PIT(個人所得税)の留意点について

回答

最終の請求時にまとめて付加価値税(VAT)を請求し、レッドインボイスを発行することは可能でございます。

レッドインボイスの発行時点は、VATにおける売上税額を確定時点となります。そこで、今回の契約の事業内容(据付工事、製作)の場合、VAT確定時点は下記の通り、業務完了時点と規定されているためです。

据付工事:建設物等の一部または全部について、顧客の検収が完了し、引き渡された時(代金回収の有無を問わない)
物品販売(物品の生産・販売):製品の所有権もしくは使用権が買主に移転した時(代金回収の有無を問わない)

なお、本来、レッドインボイスは、VATにおける売上税額を確定させるための根拠となるものでありますので、会計上の計上には影響を本来は与えませんが、ベトナム実務慣行上は、会計上の計上においても、エビデンスとして影響を与えておりますので、従いまして、最終の業務完了時点において、レッドインボイスを発行した場合、レッドインボイスを発行した時点のみに一括してのみ、売上を計上できず、事前に一部請求した分については、前受金として、会計処理をしなければならない可能性があります。


関連条文
Circular 129/2008/TT-BTC
B. Tax bases and Tax calculation Methods
I. Taxable prices
2. The time of determining VAT is as follows:
– For sale of goods, it is the time of transfer of the right to own or use goods to purchasers, regardless of whether sellers have collected the money.
– For construction and installation, it is the time of takeover test and handover of completed works, work items, construction or installation volumes, regardless of whether contractors have collected the money.

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